top of page
Ik ben aandeelhouder van een Nederlandse BV en ga Nederland verlaten, wat nu?
Wanneer een aandeelhouder met een aanmerkelijk belang (een belang van ten minste 5% in een vennootschap) Nederland verlaat, treden er specifieke fiscale mechanismen in werking. De Nederlandse wetgeving, met name de Wet inkomstenbelasting 2001, is erop gericht de fiscale claim op de in Nederland opgebouwde waardestijging van de aandelen veilig te stellen.
Hieronder volgt een uiteenzetting van de belangrijkste gevolgen en verplichtingen.
---
Op het moment van emigratie wordt de aandeelhouder geacht zijn aandelen fictief te hebben verkocht tegen de waarde in het economische verkeer op dat moment. Dit wordt een fictieve vervreemding genoemd.
* Grondslag: De belasting wordt berekend over de winst uit aanmerkelijk belang (de actuele waarde van de aandelen minus de verkrijgingsprijs).
Box 2-tarief:** In 2026 geldt in box 2 een getrapt tarief. Over de eerste schijf (tot € 67.804) is het tarief **24,5%** en over het meerdere *31%.
Karakter van de aanslag:** De belastingdienst legt hiervoor een zogenoemde *conserverende aanslag op. Dit is een aanslag die in principe niet direct betaald hoeft te worden, maar die als een 'claim' op de aandelen blijft rusten.
Voor de verschuldigde belasting over het aanmerkelijk belang kan uitstel van betaling worden verkregen. De voorwaarden hiervoor verschillen per bestemming:
Binnen de EU/EER:** Indien de aandeelhouder emigreert naar een lidstaat van de Europese Unie of de Europese Economische Ruimte, wordt het uitstel van betaling *automatisch en renteloos verleend. Er hoeft geen zekerheid (zoals een bankgarantie) te worden gesteld.
Buiten de EU/EER:** Bij emigratie naar een land buiten deze zone moet er doorgaans een schriftelijk verzoek om uitstel worden ingediend. De Belastingdienst kan in dit geval verlangen dat er *zekerheid wordt gesteld voor de belastingschuld.
Het verleende uitstel is niet voorwaardelijk in tijd (sinds 2015 is de termijn van 10 jaar vervallen), maar wordt ingetrokken zodra er sprake is van een 'besmette handeling'. De conserverende aanslag moet (deels) worden voldaan indien:
1. De aandelen daadwerkelijk worden verkocht of geschonken.
2. De vennootschap wordt geliquideerd.
3. Er dividenden worden uitgekeerd door de BV (het uitstel wordt dan ingelopen voor het bedrag van de belasting over het dividend).
4. De vennootschap de werkelijke leiding verplaatst naar een land buiten de EU/EER (onder bepaalde voorwaarden).
Sinds de invoering van de Wet excessief lenen bij de eigen vennootschap, worden schulden aan de eigen BV boven een bepaalde drempel (in 2026 vastgesteld op € 500.000) belast als fictief regulier voordeel in box 2.
* Let op: Voor geëmigreerde aandeelhouders met een conserverende aanslag geldt dat een toename van de schuldpositie aan de BV na emigratie kan leiden tot het (gedeeltelijk) vervallen van het uitstel van betaling voor de conserverende aanslag.
---
Naast de persoonlijke emigratie van de aandeelhouder, is de fiscale status van de BV zelf van belang. Indien ook de directievoering vanuit het buitenland gaat plaatsvinden, kan de feitelijke leiding van de BV verschuiven.
* Op basis van de Nederlandse wet blijft een naar Nederlands recht opgerichte BV in principe in Nederland belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting (de vestigingsplaatsfictie).
* Echter, op basis van belastingverdragen kan de woonplaats van de BV verschuiven naar het nieuwe land, wat gevolgen heeft voor de inhouding van dividendbelasting en de heffingsrechten tussen landen.
---
> Disclaimer: Dit is een algemeen antwoord op basis van de huidige fiscale wetgeving en aangekondigde tarieven voor 2026. De specifieke feiten en omstandigheden van een individueel geval, evenals de bepalingen in het specifieke belastingverdrag met het land van bestemming, zijn bepalend voor de uiteindelijke fiscale positie. Voor uw specifieke situatie verdient het aanbeveling contact op te nemen met CapponTax voor een vrijblijvend kennismakingsgesprek. Tot die tijd kunnen aan dit antwoord geen rechten worden ontleend.
Hieronder volgt een uiteenzetting van de belangrijkste gevolgen en verplichtingen.
---
De Conserverende Aanslag
Op het moment van emigratie wordt de aandeelhouder geacht zijn aandelen fictief te hebben verkocht tegen de waarde in het economische verkeer op dat moment. Dit wordt een fictieve vervreemding genoemd.
* Grondslag: De belasting wordt berekend over de winst uit aanmerkelijk belang (de actuele waarde van de aandelen minus de verkrijgingsprijs).
Box 2-tarief:** In 2026 geldt in box 2 een getrapt tarief. Over de eerste schijf (tot € 67.804) is het tarief **24,5%** en over het meerdere *31%.
Karakter van de aanslag:** De belastingdienst legt hiervoor een zogenoemde *conserverende aanslag op. Dit is een aanslag die in principe niet direct betaald hoeft te worden, maar die als een 'claim' op de aandelen blijft rusten.
Uitstel van Betaling
Voor de verschuldigde belasting over het aanmerkelijk belang kan uitstel van betaling worden verkregen. De voorwaarden hiervoor verschillen per bestemming:
Binnen de EU/EER:** Indien de aandeelhouder emigreert naar een lidstaat van de Europese Unie of de Europese Economische Ruimte, wordt het uitstel van betaling *automatisch en renteloos verleend. Er hoeft geen zekerheid (zoals een bankgarantie) te worden gesteld.
Buiten de EU/EER:** Bij emigratie naar een land buiten deze zone moet er doorgaans een schriftelijk verzoek om uitstel worden ingediend. De Belastingdienst kan in dit geval verlangen dat er *zekerheid wordt gesteld voor de belastingschuld.
Beëindiging van het Uitstel
Het verleende uitstel is niet voorwaardelijk in tijd (sinds 2015 is de termijn van 10 jaar vervallen), maar wordt ingetrokken zodra er sprake is van een 'besmette handeling'. De conserverende aanslag moet (deels) worden voldaan indien:
1. De aandelen daadwerkelijk worden verkocht of geschonken.
2. De vennootschap wordt geliquideerd.
3. Er dividenden worden uitgekeerd door de BV (het uitstel wordt dan ingelopen voor het bedrag van de belasting over het dividend).
4. De vennootschap de werkelijke leiding verplaatst naar een land buiten de EU/EER (onder bepaalde voorwaarden).
Excessief Lenen van de eigen BV
Sinds de invoering van de Wet excessief lenen bij de eigen vennootschap, worden schulden aan de eigen BV boven een bepaalde drempel (in 2026 vastgesteld op € 500.000) belast als fictief regulier voordeel in box 2.
* Let op: Voor geëmigreerde aandeelhouders met een conserverende aanslag geldt dat een toename van de schuldpositie aan de BV na emigratie kan leiden tot het (gedeeltelijk) vervallen van het uitstel van betaling voor de conserverende aanslag.
---
Verplaatsing van de Feitelijke Leiding
Naast de persoonlijke emigratie van de aandeelhouder, is de fiscale status van de BV zelf van belang. Indien ook de directievoering vanuit het buitenland gaat plaatsvinden, kan de feitelijke leiding van de BV verschuiven.
* Op basis van de Nederlandse wet blijft een naar Nederlands recht opgerichte BV in principe in Nederland belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting (de vestigingsplaatsfictie).
* Echter, op basis van belastingverdragen kan de woonplaats van de BV verschuiven naar het nieuwe land, wat gevolgen heeft voor de inhouding van dividendbelasting en de heffingsrechten tussen landen.
---
> Disclaimer: Dit is een algemeen antwoord op basis van de huidige fiscale wetgeving en aangekondigde tarieven voor 2026. De specifieke feiten en omstandigheden van een individueel geval, evenals de bepalingen in het specifieke belastingverdrag met het land van bestemming, zijn bepalend voor de uiteindelijke fiscale positie. Voor uw specifieke situatie verdient het aanbeveling contact op te nemen met CapponTax voor een vrijblijvend kennismakingsgesprek. Tot die tijd kunnen aan dit antwoord geen rechten worden ontleend.
bottom of page